关于开展涉税财务价格认定工作的指导意见
国家发展和改革委员会 国家税务总局
国家发展改革委、国家税务总局关于开展涉税财务价格认定工作的指导意见
各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局，国家税务局、地方税务局：
近年来，根据税收征管工作的需要，一些地方政府价格主管部门与税务机关共同开展了涉税财物价格认定工作，取得了较好的社会效果。目前，已有十个省级价格主管部门与同级税务机关联合制定了涉税财物价格认定方面的管理规定等一系列规范性文件，但仍存在一些问题。为进一步引导和规范涉税财物价格认定工作的开展，维护各方合法权益，根据《价格法》、《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》等有关法律法规的规定，并结合各地实际，现就有关涉税财物价格认定工作提出以下指导意见：
一、充分认识做好涉税财物价格认定工作的重要意义
随着社会主义市场经济体制的逐步完善和价格、税收制度改革的日益深化，税收工作和价格工作的关联性日渐紧密，税收征管工作越来越多地涉及到价格认定方面的问题，社会各界对涉税财物价格认定的需求日显迫切。
涉税财物价格认定工作是指政府价格主管部门设立的价格认证机构，对税务机关在征税过程中出现的价格不明、价格有争议的情况进行计税价格认定的行为。政府价格主管部门与税务机关共同开展涉税财物价格认定工作，可以相互弥补在专业性方面的不足，堵塞由于计税价格不准确造成的税收征管漏洞，增强税收征管工作的科学性、客观性和公正性，减少税收征纳双方在价格方面的纠纷，从而起到维护国家税权，保护纳税人合法权益的积极作用。
二、积极开展涉税财物价格认定工作
涉税财物价格认定可以广泛应用在税收征管工作的各个环节。各级税务机关在纳税评估、税款核定、税务稽查、税收保全或强制执行过程中，或者税务机关在部分行业税收管理中认为“需要提供价格认定协助”时，可以按照分级管理的原则，与同级政府价格主管部门共同开展涉税财物价格认定工作。
涉税财物价格认定工作要严格依法有序进行，对于需要进行涉税财物价格认定的，税务机关应出具《涉税财物价格认定协助书》，政府价格主管部门设立的价格认证机构受理后，应在约定期限内出具《涉税财物价格认定结论书》，经税务机关认可后，可以作为计税或确定抵税财物价格的依据。
税务机关需要政府价格主管部门配合确定房地产区片计税价格等部分类别商品最低计税价格认定时，可以向同级政府价格主管部门提出价格认定协助需求，政府价格主管部门应与税务机关在技术、数据和人力等方面积极配合，共同开展涉税财物价格认定工作。
纳税人对涉税财物价格认定结论持有异议时，应参照涉案财物价格鉴定工作的相关规定，启动政府价格主管部门的重新认定和复核裁定程序予以解决。
各地在开展涉税财物价格认定工作过程中，不得以任何名义向纳税人收取费用。各级政府价格主管部门和税务机关应通过与同级财政部门积极协商等方法解决开展涉税财物价格认定工作的经费问题，保障认定工作顺利开展。
三、加强涉税财物价格认定工作的协作配合
各级政府价格主管部门和税务机关要高度重视本地区涉税财物价格认定工作的开展情况，积极探索，总结经验，认真研究涉税财物价格认定的相关理论、业务程序和制度模式等问题，从事涉税财物价格认定工作的同志要进一步加强业务学习，熟悉相关法规规章，做到准确理解，正确把握，及时解决工作中遇到的问题，逐步建立和完善涉税财物价格认定管理制度。
各级政府价格主管部门和税务机关要加强沟通，做好涉税财物价格认定的宣传和解释工作。各地可结合实际，制定具体实施意见，全面推动此项工作的开展。
国家发展改革委
国家税务总局
二○一○年四月十三日
海南省政府采购管理暂行办法
海南省人民政府
海南省政府采购管理暂行办法
海南省人民政府
（1999年4月1日海南省人民政府第25次常务会议审议通过）
第一条 为加强对政府采购的管理和监督，提高财政性资金的使用效益，促进公平交易，维护市场竞争秩序，反腐倡廉，根据国家有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位（以下统称用户），使用和部分使用财政性资金（包括预算资金和财政专户管理的预算外资金及需要由财政负责归还的贷款）采购物资，适用本办法。
第三条 政府采购应当遵循公开、公平、公正和维护公共利益的原则，确保采购质量，努力提高资金使用效益。
第四条 本省各级政府财政部门是政府采购的主管部门（以下简称采购主管部门），负责本级政府采购的管理和监督工作，履行下列职责：
（一）制定政府采购政策和实施办法；
（二）编制年度政府采购预算；
（三）管理和监督政府采购活动；
（四）拟定和调整政府集中采购目录、公开招标采购范围的限额标准，并提交本级政府审定；
（五）审批政府采购计划；
（六）收集、发布和统计政府采购信息；
（七）审定进入本级政府采购市场的供应商资格；
（八）审定取得本级政府采购业务的招标中介机构代理资格；
（九）组织政府采购人员的培训；
（十）处理政府采购中的投诉事项；
（十一）办理政府交办的其他有关政府采购的事务。
第五条 政府采购分为集中采购和分散采购，分别由政府集中采购机构（以下简称采购机构）和用户组织实施；采购机构由各级政府指定的单位担任。采购机构在采购主管部门的领导下，履行下列职责：
（一）汇总编制政府采购计划；
（二）组织开展集中采购业务，包括组织招标、投标、开标、评标和决标，签订采购合同，对采购物资进行验收；
（三）接受用户委托代理采购；
（四）建立采购信息系统；
（五）办理采购主管部门安排的其他事务。
采购机构的人员经费和业务经费由财政部门统筹安排；不足部分，可以从政府采购所节约的资金中给予定额或者定项补助。
因采购货物有特殊要求，需招标中介机构代理的，经采购机构审核，采购主管部门同意，可以将临时性采购代理业务委托给招标中介机构承担。
采购机构应当严格按照采购主管部门或者用户的委托保质保量按时完成采购任务。
政府采购中，用户的主要责任：根据政府采购目录和采购主管部门批准的单位预算，编制本单位年度政府采购计划；向采购机构提供拟采购货物的工艺、规格、品质、性能、商业条件等方面的详尽明确的要求；配合采购机构做好货物的验收和签证工作等。
第六条 采购机构汇总编制政府采购计划并报经采购主管部门批准后，属于集中采购的项目，由采购机构组织实施；属于分散采购的，由用户组织实施。
第七条 集中采购以竞争性招标、有限竞争性招标采购为主，竞争性谈判采购、询价采购、单一来源采购为辅。其范围可延伸至下一级的政府采购。
竞争性招标采购是指采购机构以招标公告方式，邀请不特定供应商（投标人）投标并按规定程序选定供应商（中标人）的采购方式。
有限竞争性招标采购是指采购机构以投标邀请书的方式向一定范围或者一定数量的投标人发出投标邀请并按程序从中选定中标人的采购方式。
竞争性谈判采购是指采购机构或者用户直接邀请3家以上的供应商就采购事宜进行谈判，选定供应商的采购方式。
询价采购是指采购机构或者用户对两家以上的供应商提供的报价进行比较，以确保价格具有竞争性的采购方式。
单一来源采购是指采购机构或者用户向供应商直接购买的采购方式。
分散采购应当参照集中采购的方式组织实施。
第八条 符合下列条件之一的，须实行竞争性招标采购：
（一）采购1万元（含本数）以上的单项物资；
（二）采购5万元（含本数）以上的批量物资；
（三）政府集中采购目录中规定须集中采购的物资。
第九条 本办法第八条规定金额以上的项目，有下列情形之一的，经采购主管部门批准，可以实行有限竞争性招标采购：
（一）拟采购项目由于其复杂性或者专门性，只能从有限范围的供应商处获得的；
（二）公开招标的成本过高，与采购项目的价值不相称的；
（三）经政府认定的有限竞争性采购。
第十条 本办法第八条规定金额以上的项目，有下列情形之一的，可以实行竞争性谈判采购：
（一）因发生不可预见的急需或者突发事件，不宜采用招标方式的；
（二）经公告或者邀请，无3家以上符合投标资格的供应商参加投标，或者供应商未对招标文件作出实质性响应而导致招标无法进行的。
第十一条 本办法第八条规定金额以上的项目，属于标准规格且价格弹性不大的，经采购主管部门批准，可以采用询价采购方式。
第十二条 本办法第八条规定金额以上的项目，有下列情形之一的，经采购主管部门批准，可以实行单一来源采购：
（一）采购项目只能从某一供应商处获得，或者供应商拥有对该项目的专有权，并且不存在其他合理选择或者替代物；
（二）原采购项目的后续维修、零配件供应，由于兼容性或者标准化的需要，须向原供应商采购的；
（三）原招标文件中作过事先说明，本次采购是对前一次采购的后续扩充（但金额不得超过前一次采购金额的50％）的；
（四）涉及国家安全和秘密须实行单一来源采购或者国家有专门规定的；
（五）采购机构或者用户有充足理由认为只有从特定供应商处进行采购，才能促进实施相关政策目标的。
第十三条 需在境外组织采购的，采购办法须报经采购主管部门批准。
第十四条 集中采购合同由采购机构和供应商签订；对货物有特殊要求的，可以由采购机构会同用户与供应商共同签订。集中采购的合同报采购主管部门备案。
分散采购的合同由用户与供应商签订。
第十五条 采购合同依法成立，当事人须全面履行合同规定的义务，任何一方不得擅自变更或者解除合同。
经双方当事人协商一致需变更合同的实质性条款的，应当于变更合同前获得采购主管部门同意。
第十六条 集中采购的货物，由采购机构组织验收；对货物有特殊要求的，由采购机构会同用户共同组织验收。
分散采购的货物，由用户验收。
第十七条 政府采购的资金由财政部门设立专户管理。财政部门安排的政府采购资金直接划拨到政府采购专户；用户安排的政府采购配套资金，于采购开始前划拨到政府采购专户。政府采购节约的资金，属于财政的，可结转下年使用或者平衡预算；属于用户的，应当返还用户。
第十八条 政府采购资金应当严格按程序拨付。属于集中采购的，由采购机构按财政部门的要求办理政府采购价款申请拨付手续，财政部门根据规定直接向供应商拨付价款；属于分散采购的，由用户按财政部门的要求办理政府采购价款申请拨付手续，财政部门根据规定向用户拨付价款
。长期供货的价款应当分期支付。
采购资金拨款的具体办法由省级采购主管部门另行制定。
第十九条 任何组织和个人都有权向采购主管部门或者审计、监察部门检举和控告政府采购中的违纪违法行为。采购主管部门应当依照本办法的规定，建立健全包括审计监督、会计监督、法律监督以及社会监督在内的政府采购监督检查规章制度。
第二十条 采购主管部门须定期对政府采购进行检查。检查内容如下：
（一）采购活动是否依据采购计划进行；
（二）采购方式和程序是否符合本办法及国家的有关规定；
（三）采购合同的履行情况；
（四）应当监督检查的其他情况。
被检查单位须如实提供相关材料，不得拒绝。
采购主管部门发现正在进行的政府采购活动违反本办法和国家有关规定的，应当责令采购机构、招标中介机构或者用户改正或者中止采购活动。待违反规定的行为得到纠正，并经采购主管部门批准后，该项政府采购活动方可继续进行。
对受理的投诉，应当及时用书面答复投诉人。
第二十一条 审计部门依法对政府采购活动进行审计监督。审计部门认为必要时，可以对采购活动进行专项审计。
第二十二条 集中采购金额在100万元以上的招标活动，采购机构应当通知采购主管部门和审计、监察部门。集中采购金额在500万元以上的招标活动，采购主管部门和审计、监察部门应当派员参与监督。
第二十三条 对下列情形之一有异议的，供应商可以在采购主管部门规定的期限内向采购主管部门投诉：
（一）招标文件的内容；
（二）招标文件后续说明、变更或者补充；
（三）招标方式、开标、决标；
（四）有损于供应商利益的其他情形。
第二十四条 用户认为采购机构的行为损害自身利益的，可以在采购主管部门规定的期限内向采购主管部门投诉。
第二十五条 采购机构违反本办法及国家有关规定，给用户、供应商或者招标中介机构造成损失的，应当承担赔偿责任；情节严重的，暂时停止直至取消其招标及采购机构资格，并追究责任人的相应责任。
第二十六条 集中采购的物资，用户无正当理由拒绝接受的，可以取消其当年该项采购计划另行分配，并相应扣减其预算经费。
第二十七条 招标中介机构违反本办法及国家有关规定，给采购机构或者用户造成损失的，应当承担赔偿责任；情节严重的，3年内禁止代理本省政府采购业务。
第二十八条 供应商违反本办法及国家有关规定，给采购机构、用户、招标中介机构或者其他供应商造成损失的，应承担赔偿责任；情节严重的，3年内禁止进入本省政府采购市场。
第二十九条 参与采购活动的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿的，依照法律、法规和有关制度进行处理。
第三十条 省级采购主管部门可以依据本办法制定政府采购的有关实施细则。
第三十一条 市、县、自治县政府可以根据本办法制定本辖区内的政府采购实施办法。
第三十二条 本办法自发布之日起施行。
1999年8月6日
